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2018造价《案例》(试题一)

日期:2018-11-02来源:学天教育

试题一(20分)

某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料,项目可行性研究相关基础数据如下:

1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元,当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用,生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%,20%,15%。根据市场调查,现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降,建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨,其他辅助设备购置及安装费用无变化。拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。

2.项目建设期1年,运营期10年,建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产。固定资产使用年限为10年,残值率为5%,折线法折旧。

3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。

4.项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元,适用的增值税税率为16%,增值税附加按增值税的10%计取。项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。

5.运营期第1年达到产能的80%,销售收入,经营成本(含进项税)均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。

6.企业适用的所得税税率为25%,行业平均投资收益率为8%。

问题:

1.列式计算拟建项目的建设投资。

2.若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元),建设投资在建设期均衡投入。

(1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。

(2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。

(3)进行项目投资现金流量表(第1~4年)的编制,并填入答题卡表1.1项目投资现金流量表中。

(4)假定计算期第4年(运营期第3年)为正常生产年份,计算项目的总投资收益率,并判断项目的可行性。

(计算结果保留两位小数)



【答案】

1.拟建项目的建设投资=720+720/(1-10%)×[(70%+20%)×(1+20%)+15%]+500=2204(万元)

2.

(1)运营期第1年应纳增值税额=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(万元)

     运营期第2年应纳增值税额=1200×16%-60-94.40=37.60(万元)

(2)折旧费=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(万元)

     运营期第1年调整所得税=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(万元)

     运营期第2年调整所得税=[1200-(760-60)-37.60×10%-190]×25%=76.56(万元)

(3)

序号

项目

建设期

运营期

1

2

3

4

1

现金流入


1113.60

1392

1392

1.1

营业收入(含销项税额)


1113.60

1392

1392

1.2

回收固定资产余值





1.3

回收流动资金





2

现金流出

2200

860.50

877.92

979.40

2.1

建设投资

2200




2.2

流动资金投资


200



2.3

经营成本(含进项税额)


608

760

760

2.4

应纳增值税


0

37.60

132.00

2.5

增值税附加


0

3.76

13.20

2.6

调整所得税


52.50

76.56

74.20

3

所得税后净现金流量

-2200

253.10

514.08

412.60

4

累计税后净现金流量

-2200

-1946.90

-1432.82

-1020.22

(4)运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00(万元)

运营期第3年调整所得税=[1200-(760-60+190)-(1200×16%-60)×10%]×25%=74.20(万元)

运营期第3年息税前利润=1200-(760-60+190)-13.20=296.80(万元)

总投资收益率=296.80/(2200+200)=12.37%

总投资收益率为12.37%,大于行业平均投资收益率8%,所以项目可行。

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